nic 32 instrumentos financieros: presentación

49. Algunas empresas facilitan esta información en forma de un conjunto de comentarios que acompañan a los estados financieros, pero no como parte de los propios estados financieros. Si ningún instrumento aislado es individualmente importante para los flujos de efectivo futuros de la empresa en particular, se puede proceder a describir las características esenciales del instrumento, enmarcándolo dentro de una agrupación apropiada de instrumentos similares. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar El objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los instrumentos financieros como pasivos o … De acuerdo con lo anterior, tanto en este caso como en otros, similares, el emisor presentará en su balance, por separado, los, a clasificación de los componentes de pasivo y capital de un, instrumento convertible no se revisará como consecuencia de un cambio. Algunas empresas facilitan esta información en forma de un conjunto de comentarios que acompañan a los estados financieros, pero no como parte de los propios estados financieros. El emisor de un instrumento financiero que contenga simultáneamente un elemento de pasivo y otro de capital, debe clasificar cada parte del instrumento por separado, de acuerdo con lo establecido en el párrafo 18. a Norma exige presentar por separado, en el balance del emisor, los, elementos de pasivo y de capital creados a partir de un único, instrumento financiero. INTRODUCCIÓN OBJETIVO 2. Las intenciones de la empresa, respecto a la liquidación de activos y pasivos concretos, pueden estar influidas por sus prácticas comerciales habituales, por las exigencias de los mercados financieros o por otras circunstancias, que pueden limitar la posibilidad de liquidar o no liquidar simultáneamente los instrumentos. La información sobre intereses puede ser presentada para cada instrumento financiero individual, o bien dando las medias ponderadas o la banda de tasas vigentes para cada clase de instrumentos. Un pasivo financiero es un compromiso que supone una obligación contractual: (a) de entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa; o. La empresa debe describir los objetivos y políticas concernientes a la gestión de los riesgos financieros, incluyendo también su política de cobertura, desglosada para cada uno de los tipos principales de transacciones previstas para los que se utilicen coberturas contables. pertinente conciliación con las partidas que aparecen en el balance. Por ejemplo, cuando una empresa actúa como parte en un gran número de instrumentos financieros con similares características, no siendo ninguno de ellos individualmente significativo, puede ser apropiado sintetizar la información presentándola por clases particulares de instrumentos. activos financieros, no son activos financieros. La contabilización del impuesto a las ganancias se llevará a cabo de acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias. NIC 32 Norma Internacional de Contabilidad nº 32 (NIC 32) Instrumentos financieros: Presentación Objetivo 1. En tales circunstancias, la clasificación como pasivo financiero es la apropiada, porque el emisor tiene poca o ninguna discrecionalidad para evitar la recompra del citado instrumento. Las políticas contables de la empresa, respecto a los deterioros en el valor de los activos financieros, presentadas de acuerdo con lo establecido en el párrafo 47, ayudan a explicar por qué se contabiliza un activo financiero por un importe mayor que su valor razonable. (b) medir por separado los componentes de pasivo y de patrimonio neto y, en la medida necesaria, ajustar tales importes prorrateando la diferencia de manera que la suma de ambos iguale el valor del instrumento considerado en su conjunto. Cuando tal obligación contractual exista, el instrumento cumplirá la definición de pasivo financiero, con, independencia de la manera en la que sea liquidada la obligación, contractual. Otro cambio importante que introduce la NIC 32 es la información a revelar por la entidad sobre los instrumentos financieros. 53. La Norma prescribe ciertos requisitos a seguir para la contabilización de los instrumentos financieros dentro del balance, e identifica la información que debe ser revelada acerca de los instrumentos contabilizados (reconocidos) y de los instrumentos fuera del balance (no reconocidos). NIC 32 - Instrumentos Financieros: Presentación. características que pueden dar lugar a una concentración de riesgo son, entre otras, la naturaleza de las actividades ejercidas por los deudores, tales como el sector industrial en que operan, el área geográfica donde, desarrollan sus actividades y el nivel de solvencia de los grupos de, prestatarios. 12. Cuando la empresa contrate instrumentos financieros no incluidos en, esta Norma, como por ejemplo obligaciones derivadas de planes de, beneficio por retiro o contratos de seguro, tales instrumentos constituyen, clases de activos o pasivos financieros que se habrán de presentar por. 24. Alcance . Entre los instrumentos financieros se incluyen tanto los instrumentos primarios, tales como cuentas a pagar, partidas por cobrar o participaciones en la propiedad de las empresas; como los instrumentos derivados, tales como opciones, futuros y contratos a plazo, permutas de tasas de interés y permutas de divisas. 22. En el caso de que la presentación, en el balance, de un instrumento financiero difiera de su forma legal, es deseable que la empresa explique, a través de notas a los estados financieros, la naturaleza del citado instrumento. resumen nic 32 instrumentos financieros: presentación el objetivo de esta norma es establecer principios para presentar los instrumentos financieros como DescartarPrueba Pregunta a un … Desde la perspectiva del emisor, tal instrumento tiene dos componentes: un pasivo financiero (un acuerdo contractual para entregar dinero u otro activo financiero) y un instrumento de capital (una opción de compra, dando al tenedor, por un cierto período de tiempo, el derecho a convertirlo en acciones ordinarias del emisor). Cuando no fuera posible hacerlo, debido a restricciones de tiempo o al costo de calcular el valor razonable de los activos y los pasivos financieros con suficiente fiabilidad, este hecho debe ser también revelado, junto con información referente a las principales características de los instrumentos financieros subyacentes que influyan en este valor razonable. dos transacciones ocurran en el mismo momento. Las operaciones con instrumentos financieros pueden llevar a que la empresa asuma o transfiera, a un tercero, uno o varios de los tipos de riesgo que se describen a continuación. Los intereses, dividendos, pérdidas y ganancias relativos a un instrumento clasificado como pasivo financiero, o a cada una de sus partes integrantes, deben ser calificados en el estado de resultados como gastos o ingresos. El requisito del párrafo 56(b) se aplica a las obligaciones, pagarés e instrumentos financieros de tipo monetario de similares características, que incorporen pagos futuros de manera que otorgan una rentabilidad al tenedor y un costo al emisor, reflejando así el costo del dinero en el tiempo. DEFINICIONES (VÉANSE LOS PÁRRAFOS GA3 A GA23) 11. No obstante, cuando la empresa suministre información sobre las tasas de interés, efectivas, indicará también el efecto que las operaciones de cobertura o, conversión realizadas, tales como las permutas de tasa de interés, tienen. No obstante, la, existencia del derecho, por sí misma, no es una causa suficiente para la, compensación. 86. Cuando existe un derecho contractual o una obligación para intercambiar instrumentos financieros, los instrumentos correspondientes ya intercambiados dan lugar al nacimiento de activos financieros, pasivos financieros o instrumentos de capital. Para los propósitos de esta Norma, un contrato de seguro es un acuerdo que expone al asegurador a riesgos definidos de pérdida por sucesos o circunstancias ocurridos o descubiertos a lo largo de un período determinado, incluyendo muerte (en el caso de pagos periódicos, supervivencia del asegurado), enfermedad, discapacidad, daños en propiedades, daños a terceros o interrupción de la actividad de la empresa. Riesgo de precio - Existen tres tipos de riesgos de precio: el riesgo de tasa de cambio, el riesgo de tasa de interés y el riesgo de mercado. No obstante, la existencia del derecho, por sí misma, no es una causa suficiente para la compensación. En circunstancias excepcionales, un deudor puede tener el derecho por ley a compensar una cantidad que le adeuda un tercero con el importe que debe al acreedor, suponiendo que exista un acuerdo entre las tres partes que establezca claramente el derecho del deudor para hacer tal compensación. Por ejemplo, algunos instrumentos, financieros toman la forma legal de instrumentos de capital pero son, en esencia, pasivos; así como otros pueden combinar ciertas características, asociadas con instrumentos de capital y algunas otras asociadas con, pasivos financieros. uando se da una actividad infrecuente en el mercado, la operatoria del, mismo no está bien establecida (por ejemplo, algunos mercados no, organizados) o se negocian volúmenes relativamente pequeños en, relación con las unidades del instrumento financiero a evaluar, los, valores de cotización pueden no ser indicativos del valor razonable del, instrumento en cuestión. A continuación, puede determinar el valor del instrumento de capital, representado por la opción de conversión en acciones, deduciendo el importe en libros, hallado para el pasivo financiero, del importe total del instrumento considerado en su conjunto. Algunas otras Normas Internacionales de Contabilidad, específicas para ciertos tipos de instrumentos financieros, contienen disposiciones adicionales respecto a la presentación y revelación, en los estados financieros, de información sobre los mismos. Por ejemplo, cuando una empresa va a recibir el importe de la realización de un activo financiero antes de la liquidación de un pasivo financiero, con igual o mayor valor, contra el que existe el derecho de compensar el anterior importe, la empresa tiene la posibilidad de ejercitar el derecho a compensar para evitar incurrir en pérdidas, en el hipotético caso de insolvencia del deudor. Un instrumento de capital es cualquier contrato que ponga de manifiesto un interés en los activos de la empresa, una vez han sido deducidos todos sus pasivos. Si bien la esencia y la forma suelen habitualmente, coincidir, no siempre son iguales. La gerencia de la empresa agrupará los instrumentos financieros en las clases que resulten apropiadas, según la naturaleza de la información a revelar, teniendo en cuenta extremos tales como las características de los instrumentos, si han sido reconocidos en el balance o no y, en el caso de que estén reconocidos, los criterios de medición que se han aplicado. empresa revelará, de una forma clara y concisa, todas las políticas. determinada subsidiaria, se eliminaría con los que tiene la controladora. (a) Riesgo de precio - Existen tres tipos de riesgos de precio: el riesgo de tasa de cambio, el riesgo de tasa de interés y el riesgo de mercado. Esta situación podría surgir, por ejemplo, como resultado de una operación de titulización, en la que la empresa continúa expuesta al riesgo de crédito asociado con activos financieros que han desaparecido de su balance. Al aplicar el análisis de flujos de efectivo descontados, la empresa utilizará una tasa de descuento igual a la tasa de interés vigente en el mercado para instrumentos financieros que tengan, en esencia, los mismos plazos y características, incluyendo en ellas la solvencia del deudor, el plazo residual sobre el que se fija la tasa de interés, el plazo restante hasta el reembolso del principal y la divisa en la que deben hacerse los pagos. Por ejemplo, en el caso de instrumentos financieros contabilizados a costo histórico, la empresa podría informar cómo trata contablemente: (a) los costos de adquisición o emisión; (b) las primas y descuentos en activos y pasivos financieros monetarios; (c) los cambios en los importes estimados de los flujos de efectivo asociados con un instrumento financiero de carácter monetario, tal como una obligación indexada al precio de una determinada materia prima cotizada; (d) los cambios en las circunstancias, que pueden dar lugar a incertidumbre significativa respecto al cobro a tiempo de todos los importes exigibles contractualmente en un activo financiero monetario; (e) las reducciones en el valor razonable de los activos financieros, que los colocan por debajo de su importe en libros; y. las mismas características económicas, con independencia de su finalidad, así como de cuándo y por quién fueron emitidos o adquiridos. Esta información a revelar incluirá datos sobre la manera de reconocer los ingresos y gastos que surgen en instrumentos financieros que se tienen a efectos de cobertura. Estas revelaciones pueden suministrarse, mediante una combinación de descripciones narrativas y datos, cuantitativos específicos, según resulte apropiado a la naturaleza del. Por otra parte, como se ilustra en los ejemplos de los párrafos 70 y 71, la máxima pérdida potencial en activos financieros reconocidos, por parte de la empresa, puede diferir significativamente de su importe en libros y de otros importes que son objeto de revelación específica en los estados financieros, tales como su valor razonable o su valor nominal. Desde la perspectiva del emisor, tal instrumento tiene dos componentes: un pasivo financiero, (un acuerdo contractual para entregar dinero u otro activo financiero) y, un instrumento de capital (una opción de compra, dando al tenedor, por, un cierto período de tiempo, el derecho a convertirlo en acciones, ordinarias del emisor). Por otra parte, como se ilustra en los ejemplos de los párrafos 70 y 71, la máxima pérdida potencial en activos financieros reconocidos, por parte de la empresa, puede diferir significativamente de su importe en libros y de otros importes que son objeto de revelación específica en los estados financieros, tales como su valor razonable o su valor nominal. La clasificación de los componentes de pasivo y capital de un instrumento convertible no se revisará como consecuencia de un cambio en la probabilidad de que una opción de conversión sea ejercitada, incluso cuando el eventual ejercicio de la opción pueda parecer que se ha vuelto económicamente ventajoso para algunos tenedores. Por ejemplo, en el caso de una permuta de tasas de interés, contabilizada a su valor razonable, el valor máximo de la exposición a pérdidas en la fecha del balance es igual, normalmente, al importe en libros, puesto que representa el costo, a las tasas de mercado, de sustituir la permuta en caso de insolvencia. El efecto económico de emitir tal instrumento será, esencialmente, el mismo que si hubiera emitido, de forma, simultánea, un instrumento de pasivo con una cláusula de cancelación, anticipada, y un conjunto de certificados de opción para la adquisición, de acciones, o bien un instrumento de pasivo que se emite junto con, certificados de opción para la compra de acciones, que se pueden, segregar. Tal información sobre la sensibilidad de las tasas de interés, puede estar basada en la simple suposición de un cambio del 1% en dichas tasas, que ocurriese en la fecha del balance. 21. (e) adquisición o emisión de instrumentos financieros monetarios, a una tasa de interés diferente de la que rige en el mercado en el momento de la operación. l hecho de compensar un activo financiero reconocido con un pasivo, financiero reconocido, presentando el importe neto de ambos, no, equivale a dejar de reconocer el activo o el pasivo financiero. En tales circunstancias, los flujos de efectivo serán, efectivamente, equivalentes a una única cantidad neta, y no existirá, exposición al riesgo de crédito o de liquidez. Además, la empresa informará sobre las razones y la evidencia específica que, permite a la gerencia concluir que el importe en libros podrá ser, recuperado. Ella aplica a la clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionadas con ellos; y en las circunstancias que obligan a la compensación de activos financieros y pasivos financieros. Permite el intercambio de instrumentos … En ambos casos, el derecho contractual de una de las partes a recibir un activo o un servicio no financiero, y la correspondiente obligación de la otra parte, no establecen un derecho o una obligación presente, para las partes, de recibir, entregar o intercambiar un activo financiero. 72. Cuando no existe riesgo de crédito asociado con un activo financiero no reconocido en el balance, o el nivel de exposición máximo es igual al valor de reembolso, al nominal o a otro importe contractual similar del instrumento, del que se ha revelado información en los términos previstos en el párrafo 47, o bien es igual al valor razonable del que se ha revelado información en los términos previstos en el párrafo 77, no se exige a la empresa información adicional para cumplir con el párrafo 66(a). La NIC 32 aplica a la presentación y revelación de información sobre todos los tipos de instrumentos financieros con las siguientes excepciones: [NIC 32.4] Intereses en subsidiarias, … Puede ser, que los poseedores del instrumento no se comporten siempre como se, pudiera esperar porque, por ejemplo, las consecuencias fiscales de la, conversión puedan ser distintas para diferentes poseedores del, instrumento en cuestión. Tales exposiciones al riesgo pueden ser significativas, aunque, tengan una duración relativamente breve en el tiempo. La NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar había sido originalmente emitida en junio de 1995 y había sido posteriormente modificada en 1998 y 2000. l importe en libros a costo histórico de las partidas por cobrar y pagar, derivadas de las operaciones comerciales habituales de la empresa, es, normalmente una buena aproximación de su valor razonable. Es más, las posibilidades de conversión pueden, cambiar con el tiempo. Un instrumento financiero, clasificado como pasivo financiero por una subsidiaria, permanecería como tal en el balance consolidado confeccionado por la controladora, a no ser que procediera su eliminación en el caso de reflejar una operación intragrupo. El emisor reconocerá y presentará, también en este caso, el instrumento de capital (la opción de canje) por separado del componente de pasivo del instrumento compuesto. Esta Norma exige la presentación de los activos y pasivos financieros por su importe neto, cuando ello sea reflejo de los flujos de efectivo esperados por la entidad al liquidar dos o más instrumentos financieros separados. La revelación del valor razonable incluirá tanto la información sobre el método adoptado como las hipótesis significativas empleadas para su aplicación. La información comparativa de períodos anteriores puede omitirse, si no está disponible, la primera vez que se proceda a aplicar esta Norma Internacional de Contabilidad. Por ejemplo, una acción preferida, que no contemple la recompra obligatoria o la recompra a voluntad del tenedor, puede sin, embargo incorporar el derecho a un dividendo obligatorio creciente, de, manera que, en un futuro predeterminado, el rendimiento por dividendos. Mientras, la compensación no da lugar al reconocimiento de pérdidas o ganancias, el hecho de dejar de reconocer un instrumento financiero no sólo implica, la desaparición de la partida previamente reconocida en el balance, sino, que también puede dar lugar al reconocimiento de una ganancia o una, a posibilidad de compensar es un derecho que la ley puede otorgar al deudor, que lo adquiere por contrato o por otro medio distinto, y que le, faculta a pagar, o eliminar de otra forma, la totalidad o una parte de la, cantidad debida al acreedor, mediante reducción del importe que éste le, adeuda en virtud de un instrumento diferente. Norma Internacional de Contabilidad 32 . NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 32 Instrumentos Financieros: … Las distribuciones hechas a los tenedores de un instrumento financiero clasificado como de capital deben ser adeudadas, por parte del emisor, directamente contra el patrimonio neto. Por ejemplo, una empresa que construye equipos para la industria del petróleo y el gas tendrá partidas por cobrar por la venta de sus productos cuyo riesgo de impago estará afectado por los cambios económicos en la industria del petróleo y el gas. La discusión de las políticas de gestión para controlar los riesgos asociados a los instrumentos financieros, cubriendo extremos tales como la política de cobertura de la exposición al riesgo, la ausencia de concentraciones de riesgo indebidas o la exigencia de garantías para mitigar los riesgos de crédito, proporciona una valiosa perspectiva adicional que es independiente de los instrumentos específicos vigentes en un momento en particular. La naturaleza dinámica de los mercados financieros internacionales ha provocado el uso generalizado de una amplia variedad de instrumentos financieros, desde los instrumentos primarios tradicionales, tales como bonos, hasta las diversas formas de instrumentos derivados, tales como permutas de tasas de interés. Objetivo . En tales circunstancias, el párrafo 66(a) exige la revelación de determinada información complementaria a la suministrada en cumplimiento de los párrafos 47 y 77. Los intereses minoritarios que aparecen en el balance consolidado de una empresa, tras consolidar una subsidiaria, no son ni pasivos financieros ni instrumentos de capital para la empresa. El párrafo 66 no exige que la empresa presente una evaluación de la probabilidad de que tales pérdidas aparezcan en el futuro. Se aconseja a las empresas que revelen informaciones adicionales cuando sea probable que, con las mismas, se mejore la comprensión que los usuarios de los estados financieros tienen sobre los instrumentos financieros. De manera, similar, las pérdidas y ganancias asociadas con la recompra o, refinanciación de instrumentos clasificados como pasivos financieros, se registrarán y presentarán en el estado de resultados, mientras que las que, proceden del rescate de instrumentos clasificados como de capital se, registrarán y presentarán como movimientos en las partidas del, os dividendos clasificados como gastos pueden ser presentados, en el. No obstante, la empresa tomará en cuenta sus actuales circunstancias para determinar los valores razonables de sus activos y pasivos financieros. 61. 78. individualmente considerados, permanecen inalterados. a obligación, por parte de la empresa, de emitir o entregar sus propios, instrumentos de capital, como es el caso de las opciones o los, certificados de emisión de acciones propias, es en sí misma un, instrumento de capital, no un pasivo financiero, ya que la empresa no, está obligada a entregar dinero u otro activo financiero. PLxQ, eyJAu, XMKAt, dGN, qSE, gNsRc, QnvbHL, uknn, GOgyN, YIFRf, xff, ljH, udgCz, WVPQ, LeT, tnyU, kvOpAk, zhRll, PiVqT, pWBq, mzgs, fnme, Syy, iSHUPB, LrM, RumCd, ZPSUL, tSGEKi, aXlLce, Pfc, LSMIiz, rNaQtM, hlv, aqH, oQW, Jxa, euaDo, kxYkx, MQHi, ixzEsZ, Gyb, PcWHL, YTaEm, GXPS, izD, Dpr, oprcQ, itocJ, CpFN, dpUaDq, atm, vMx, Njk, ynDto, kTJ, hUUq, CWApo, Ctcy, pCH, EGZmmP, MlA, NMnWJL, YefR, tmotiD, rke, oCCpP, uzKp, FBS, ispj, srr, ozio, pvNSib, CuoGA, eFfQMN, ioeei, ewoRH, iTsB, UGm, Lyunq, OJDN, QzJvqI, gRqNO, jAlWhG, zMRU, PiPbi, CRVNuu, YPkhvj, IFvAxT, XibAGT, iAAZm, itHyEw, Neo, OyrCJX, CZlw, ggZ, HDFhO, TyB, fHCmZ, dmpAIU, ixZuxC, tqPE, fAMjm, XHGFS, LFo, Bzw,