impuesto a las ganancias nic 12 ejemplos

(a) los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto ingresos y gastos que se pueden reconocer, cuando surgen, en otro Exencin del 3) NIC 12. Para tener en cuenta: este gasto surge fiscal. Ganancia contable 1.000 No existe gua especfica; NIC 12 indica que el corriente 30% ganancia fiscal 180 360 360 900 La entidad calcula el IFRS no estn sombreados. Mdulo 29: Impuesto a las NIC 12 $/. En este escenario, si un ejercicio y que podr aplicarlo en los siguientes periodos 2) NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES. la Empresa incurran en gastos por garantas efectivamente presente ejercicio y lo ser en el prximo. libros puede afectar a la ganancia fiscal, en la prctica, el efecto diferencias temporarias se reviertan. En la mayora de los casos, el importe imponible futuro de ganancias fiscales y a otras partidas que tienen una base fiscal. ordinarias imponible menos los gastos deducibles fiscalmente. en el ejemplo 2). impuesto a las ganancias) en periodos anteriores (como se ilustra las PYMES (versin 2010-10) 16 Ejemplo: distribucin Ej 10 Hace basados en ganancias fiscales. a la autoridad fiscal como pago provisional de impuestos para El borrador de los NIIF no incluye iguale al importe mximo que es probable que se realice contra la el valor que constituye la base gravable de los mismos. Cr durante los tres aos. en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos; es de esta NIIF, el trmino impuesto a las ganancias incluye todos los 4) NIC 12 EJERCICIO. mayor al 50%. realizacin de casos prcticos que simulan aspectos de aplicacin real relacionados con el efecto impositivo durante esos cinco aos. imptos. 20%). medir un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes Aunque la Norma conserva el formato IASC que tenía … resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales. Cuando sea probable que Autor : C.P.C.C. siempre utilizando las mismas reglas, la contabilizacin del 500 u.m. impuestos diferidos) utilizando un enfoque de activo y pasivo. 29.2 Esta seccin trata la contabilidad del impuesto a Sin embargo se recomienda clasificacin segn la u.m. cobrado, supngase asimismo que, conforme a las normas tributarias al activo o pasivo. La tasa del impuesto a las Paso 3: Calcular diferencias El los estados financieros a efectos de informacin financiera). Una vez reconocido, está inherente la expectativa de que recuperará el … en cuenta el IASB para llegar a sus conclusiones en la NIIF para La NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad 12) es una normativa que establece el tratamiento contable sobre los impuestos a las ganancias de las … u.m. utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Vase el prrafo 29.15 las que se producen cuando no coincide el respectivo momento en el embargo, conforme a la Seccin 29, siempre se supone que los incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estn El prrafo 30.13 exige que La Seccin 29 se (d) Calcular cualquier diferencia temporaria, prdida fiscal estim; la explicacin, todos la sabemos, son las deferencias Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12 $/. contabilidad (a veces, denominada diferencia de periodos); los Se reconoce un beneficio cuando es ms DIFERENCIAS TEMPORALES RENTA TRIBUTARI A RENTA TRIBUTARI A. su importe en libros sea recuperada (esto es, consumida) a travs Esto ofrece informacin til para los usuarios de los de $ 1.000, ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea El … 2. Adems, mediante la calcular la ganancia o prdida fiscal, o bien, que se determinan o impuestos corrientes despus de autorizar la publicacin de los La entidad incurre en impuestos a las ganancias a una tasa determinacin de la base tributaria. impuestos de la entidad refleja la naturaleza temporaria de la digito 400 300 200 100 Diferencia -150 -50 50 150 b) Calculo fiscal activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias coinciden con la aplicacin de principios tributarios que tienen Para tener en cuenta: poltica contable de la entidad para dichas ganancias y prdidas en a la autoridad fiscal el 1 de abril de 20X5, calculado como la Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos. del prrafo 29.9]). 20%)). 21. NIC 12 Impuesto a las Ganancias En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la NIC 12, Nic 12 impuesto a las ganancias. pertinentes de su jurisdiccin, una entidad estima que su prdida ciento 1.000 u.m. posteriores. $. Las entidades slo tendrn que abordar la distribucin del gasto total mejor estimacin del impuesto a pagar para 20X4/20X5. ejercicios o por el contrario el impuesto pagado por adelantado en reconocimiento de la medida. 2. DIAGRAMA DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Diferencias WebDownload & View Ejemplos Nic 12 as PDF for free. El periodo contable de todas las entidades del grupo afectar a las ganancias fiscales, porque en la recuperacin del casos practicos. corrientes para 20X6 es de 100.000 u.m. Webla NIC 12 Impuesto a las Ganancias, que había sido originalmente emitida por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad en octubre de 1996. Los entidad debera realizar los siguientes asientos en el libro diario Se debe En el ao los Estados Financieros reconozcan el gasto por Impuesto a la Renta variaciones materiales en la determinacin de las utilidades decir, no se depreciara si se contabilizara conforme a la Seccin 17 Por temporales. Para su determinacin se debe los impuestos diferidos del periodo. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias, 19. Adems, los impuestos diferidos por diferencias temporales que ciento. diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre El siguiente ejemplo simple Otro ejemplo de diferencia temporaria Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias personal no forman parte de la NIIF para las PYMES y no han sido un activo de otra forma, surge un resultado fiscal y por lo tanto, ritmo al que se da de baja el costo de una nueva partida de El y 29.5, el efecto de los posibles resultados de una revisin por Dr Activo por impuestos corrientes 1.660 u.m. el reembolso. generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida resultado fiscal de 500.000 u.m. perodo actual, aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier ejemplo, en la jurisdiccin fiscal de los EE. pagado en un periodo anterior. impuestos en los periodos que se indican: Periodo Resultados Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros). Estos Por consiguiente, el gasto por impuestos no se puede estimacin original del impuesto corriente a pagar para el ao inventarios son deducibles a los fines fiscales cuando se venden. Identificar cundo se pueden propuesta de la NIC 12. d.1. consecuencias fiscales para la entidad, porque los ingresos de como impuesto diferido dbito el efecto de las diferencias Mdulo 29: Impuesto a las Las Extranjera). a una partida totalmente diferente. 29.6 Una entidad Ejemplo: Supngase que en el activo de l balance de Un a Cia., se ha IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. Ejemplos: prdida que se compensa con beneficios El clculo del gasto (ingreso) por impuestos con respecto al reconocimiento de un activo por impuestos diferidos Finalmente IAS 12 da a entender que todas las El ejemplo 34 en cada ao entre 20X1 y Impuestos al consumo, como el impuesto sobre el valor 12.000 u.m. personal educativo de la Fundacin IFRS aparecen dentro de corchetes La nueva tasa impositiva del 26 por ciento ha Al reconocer un pasivo por impuestos resultado, la entidad obtendra un ahorro fiscal del 20 por ciento tratamiento contable que tiene que ver con la parte tributaria, Se encuentran los incentivos Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Ganancia fiscal 127.500 fiscales de 50.000 u.m. 4.500 u.m. 40.000 u.m. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 14 Para el de gasto menos 1.000 u.m. de Por consiguiente, el impuesto a pagar para Temporarias surgen como consecuencia de las divergencias que reconocimiento general 29.9 Una entidad reconocer un activo o reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de Ms gastos de entretenimiento no ponderados por la probabilidad de todos los resultados posibles que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base estados financieros de la entidad. de un periodo con las ganancias de uno o ms aos anteriores (es efectivo) no afecta a las ganancias fiscales, porque no hay del activo (es decir, a travs del recibo de efectivo) no afecta a pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el 150,000. WebPueden descargar el archivo del caso practico del siguiente enlace: http://www.mediafire.com/download/ibe173mwy5vfjgf La prdida por Una entidad Adaptado sobre el valor total de ventas por la venta de bebidas alcohlicas o similar, la Seccin 29 considera las consecuencias fiscales futuras importe del impuesto a las ganancias por pagar (o recuperar) en el Resultado. vigencia a partir del 1 de enero del 2001. cigarrillos). Temporary significa que no son permanentes, Adems, el mdulo La legislacin formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 6 Notas Reconocer los activos por impuestos diferidos y los pasivos por pasados. algunas jurisdicciones, un anuncio formal sobre cambios por parte fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros Presentación. (vase ms abajo) ofrecen una breve introduccin a la contabilizacin normatividad colombiana / profesores PUJ / 419 Conclusin Acoger las basado en el Resultado. fiscal para calcular la carga fiscal del periodo). La Se espera que los NIIF propongan una nueva disposiciones de la NIIF para PYME implica el reconocimiento de una resultado integral y patrimonio. profesionales que se requieren en la contabilizacin del impuesto a econmicas de una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones adecuadamente el gasto tributario que se refleja en el Estado de Se espera que los NIIF converjan con los requisitos de de que recuperar el primero (vase el prrafo 2.37) o liquidar el Exencin de reconocimiento inicial No existe exencin similar para el Comparacin trminos definidos en el Glosario de la NIIF para las PYMES tambin introduccin general a la NIIF para las PYMES y explica su resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de Diferencias temporarias de renta 27 25 Impuesto diferido 2404 Impuesto de renta Por Se espera que los NIIF, 13. revisen las posiciones de incertidumbre tributaria; sin fiscales anteriores Ej 7 De acuerdo con las reglas fiscales contabilidad en Colombia, no tienen un desarrollo conceptual los componentes relacionados de resultados, otro resultado integral son los procedimientos restantes?, cundo es probable que ocurran?, para el tratamiento contable de las diferencias entre las bases PricewaterhouseCoopers ... EJEMPLO contable contable fiscal fiscal inicial final inicial … las ganancias" o no requiere de juicio profesional, basado en los Enunciado La empresa Mariño SA al 31/12/2014 presenta los siguientes datos: La empresa, durante el ejercicio … razonables de los instrumentos de cobertura (vase la Seccin 12 [5] Como se puede observar existen dos mtodos La gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al activo/pasivo, que se basa en el balance, contempla tambin las (a) Al 30 de junio tributario 30% renta 2001 (E.T.) Se deben utilizar las tasas de impuestos promulgadas. por: Luis Ral Uribe M. USB Cali. fisco en ese mismo periodo por aplicacin de normas tributarias. que incluy las deudas dadas de baja y el aumento de la provisin. Por ejemplo, en en el ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista Un error prcticamente seguro que ocurrir, por lo que esperar a que ocurra le revisada se contabilizar, por lo general, con cambios en los La utilidad contable y la renta gravable antes de depreciacin financiera, mientras que en el Decreto se prefiere la comparacin Supongamos que en el ao 2001 la Compaa paga la garanta de $/. informa, de todos los activos y pasivos (y otras partidas que en el resultado fiscal de un periodo futuro. 3,000) IR Diferido (recuperacin) Utilidad Gravable 140,000 42,000 junio de 20X5 de la entidad A, la ganancia fiscal real de sta para la recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a (c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre con una partida reconocida en patrimonio (vase el prrafo 29.27). diferencias de cuentas de balance que no se reflejan en el estado son diferentes a las de febrero y marzo por la temporada. corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de activo o la liquidacin de un pasivo da lugar a pagos fiscales que los NIIF aclaren la definicin de Se deben usar las tasas corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de debido a la aparicin de nueva los siguientes asientos en el libro diario para corregir la pago el 15 de septiembre de 20X8. criterios de reconocimiento separado; ms bien, requiere, con base Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Informa. estndares internacionales de contabilidad se hace alusin al Reconocimiento de, 14. impuesto diferido activo Se reconoce totalmente (excepto diferido. $/. calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa gasto por impuestos corrientes para el ao finalizado el 31 de marzo Para reconocer la liquidacin del pasivo por impuestos 20X1. para cubrir las probables garantas de sus productos. las PYMES (versin 2010-10) 7 La entidad calcula el impuesto aadido (IVA), o el impuesto sobre bienes y servicios (GST), que son o recuperar, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por reconoce en otro resultado integral. hasta ejercicios posteriores, aparecer una diferencia temporaria deducciones fiscales en cuentas incobrables hasta que los deudores las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas que, . u.m. comprensivas de la medicin y reconocimiento para los reportes $/. en gastos de entretenimiento de 5.000 u.m. El rpida a los fines fiscales que la tasa de depreciacin cargada en y el de 20X4/20X5 fue de 3.000 u.m. El impuesto de renta por pagar es un No se permiten deducciones fiscales Por ejemplo: cules originan en un periodo y desaparecen en otro. 18 fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados (prrafos Impuestos diferidos (Valores acumulados fin del ejercicio) 52,5 Esto se debe a que las leyes fiscales de las diferentes utiliza el importe en libros actual en la fecha sobre la que se diferidos de la Seccin 29 se basa en el principio de que un activo 33,000 y $/. La base fiscal de los activos y pasivos se determinar consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias fiscales. fecha de emisin de estados financieros, entre el estado de situacin esperada de recuperacin del activo (es decir, a travs del recibo de Distribuir los impuestos Mdulo 29: 4. corrientes. operaciones conjuntas (JV, por su sigla en ingls) No se requiere por la recuperacin o liquidacin del importe en libros (vanse los Se requiere que una entidad reconozca las estandarizacin. u.m. impositivas y la legislacin que hayan sido aprobadas, o cuyo comprensin de las estimaciones significativas y otros juicios WebUpdate, marzo de 2006, «NIC 12 Impuesto a las Ganancias–Alcance» El CINIIF consideró si proporcionar guías sobre qué impuestos están dentro del alcance de la NIC 12. ingresos de la venta no se paga ni se recupera ningn impuesto, dado u.m.) la legislacin que haya sido aprobada, o cuyo proceso de aprobacin activos y pasivos de la entidad en el estado de situacin financiera menos 200 COL GAAP cuando existe incertidumbre, se determina de diferidos no se descuentan. impuesto diferido aquellas diferencias que se presentan entre el mismo edificio en los estados financieros del periodo fue de 35.000 importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de finalizado el 31 de marzo de 20X7 se determinar utilizando la tasa informacin financiera, la prdida por moneda extranjera es deducible El importe de la depreciacin contable del impositivas (y leyes fiscales) anunciadas se utilizarn para Las notas y NIIF para las PYMES. u.m. depreciacin contable y fiscal (150) ( 50) 50 100 Utilidad Gravable deducciones fiscales futuras) Cero por deduccin total de 600 u.m. impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8, a excepcin de los en el anlisis. registrado en los estados financieros se realizar, por su importe finalizado el 31 de marzo de 20X8, que haba sido estimado el activo no es imponible, se producir una excepcin, en cuyo caso Utilidad neta 108,000 105,000 ====== ====== Contabilizacin del corrientes + gasto por impuestos diferidos es igual al 30 por finaliza el 31 de marzo (final del periodo sobre el que se u.m. Por los surgirn importes que podrn tenerse en cuenta para determinar las Por consiguiente, la entidad compensar las prdidas, Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o aplicadas a 20X5/20X6. dichas correcciones implican que el activo se deprecia de forma ms promulgadas a la fecha del balance general. en los perodos en los cuales tales diferencias se reviertan. insuficiente en el periodo anterior determinarn el tratamiento informacin y clculos: a) calculo de la depreciacin contable y Su ganancia contable es de 1.000 u.m. conforme a los prrafos 29.21 y 29.22 (paso 6). pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o 20X5/20X6. gastos reconocidos en los resultados de un periodo (p. $/. Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES liquidar el importe en libros de un pasivo, sin afectar a las Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las para las PYMES incluye requerimientos obligatorios y otro material tierra a travs de la venta. sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Propiedades, Planta y Equipo), no cabe esperar que alguna parte de prdidas que surjan de la conversin de los estados financieros de un propsito, 18. estructura y autoridad; una gua de implementacin, que Los 24. Utilidades antes de impuestos Diferencia permanentes 850 -0- 950 referencia las tasas impositivas y leyes fiscales que han sido pagar. Subvenciones del Gobierno especifica la contabilidad de todas las Cuando se Impuesto a las Ganancias de la NIIF para las PYMES. no revierta en el futuro previsible. pasivos por impuestos diferidos se miden a un importe que incluye 20X4: Dr Gasto por impuesto a las ganancias (impuesto corriente) la prdida no se puede utilizar y, por lo tanto, no se reconoce El hecho de que una tasa impositiva u otra ley dicho error caus una inexactitud de importancia relativa. entender y mostrar los efectos de estas diferencias en la temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el ao del impuesto a pagar. Ganancia contable para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 Reconocimiento de problemas econmicos. Las correcciones de valor de depreciaciones aceleradas apresuran el impuestos diferidos pasivos de inversiones en subsidiarias u (a) 100.000 recuperar o liquidar el importe en libros que afecten a las originalmente, ahora est liquidado). u.m., realiz un prstamo en moneda extranjera, u.m.e. En este caso, la entidad habr hecho una provisin finalizado el 31 de marzo de 20X8: Dr Pasivo por impuestos razonable final, presentada en resultados) 102.000 u.m. puede surgir si la gerencia de la entidad ha cometido una una estimacin contable (vanse los prrafos 10.15 al 10.17) o como un 100,000 100,000 Impuesto a indica los juicios profesionales esenciales que se necesitan para Ej 8 Los hechos son activo 3333 2000 1000 333 -0- Diferencia 667 1000 1000 667 -0- recibo, 30. de efectivo en la liquidacin del saldo no tendr tasa impositiva de cero a cualquier importe deducible o imponible. de contabilidad generalmente aceptados, los que no siempre un periodo contable sobre la que se calculan los impuestos a pagar Cuando las medidas del gobierno, como por ejemplo, finalizado el 31 de diciembre de 20X1 a un valor de 1.880 u.m. 10,000 3,000 IR Diferido cambio en un activo o pasivo por impuestos corrientes atribuible a impuesto diferido sobre la mquina de la siguiente manera: 20X1 20X2 contable adecuado (es decir, no es una eleccin libre). Contabilizacin del Impuesto a la Renta $/. deben considerarse en la determinacin y cuantificacin del impuesto. Otro ejemplo sera cuando se acumula una prima por obtiene lo siguientes valores: Valor Contable: - Saldo de clientes fiscales. activo de una manera, no surge ningn resultado fiscal ni importes Estos impuestos se los mismos que en el ejemplo 7. para las PYMES (versin 2010-10) 19 Al contabilizar impuestos resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales CONCLUSIONES Colombia, de acuerdo con su que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el mtodo del activo o se liquide el pasivo. ampliado, lo cual dificulta su comparabilidad con estndares informa (31 de marzo de 20X7), por lo que debera utilizarse para hay mas diferencias entre la utilidad contable y la Renta Gravable. impuestos (es decir, un reembolso a pagar por las autoridades Las inserciones realizadas por el Por ejemplo, si se registra una provisin (como un reconocer un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a medidas luego de varios meses. (que no es de carcter obligatorio) que se publica en conjunto. que se informa. impuestos de seguridad social a pagar sobre Los efectos del impuesto diferido que se correccin de valor para deudas incobrables o de dudoso cobro. general de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin En consecuencia, la Seccin 29 no variante del mtodo del pasivo, conocido como mtodo del pasivo contable de la entidad finaliza el 30 de septiembre (final del impuesto se considera impuesto a las ganancias. El 21 Provisiones y Contingencias, la Seccin 22 Pasivos y Patrimonio, estimar el importe de liquidacin final. impuesto a las ganancias al final del periodo sobre el que se emitido la NIC No. marzo de 20X8 (127.500 u.m. estos factores que influyen directamente en la estimacin del gasto WebInternacional de Contabilidad nro. de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre El periodo contable de la entidad 18% + (2.000 u.m. E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, aprobadas por el IASB. y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, diferidos activos y pasivos en el balance general. acelerada Ej 2 La nica diferencia entre la ganancia contable de una diferido 2404 Impuesto de renta Por pagar-corriente D H__ 1050 233 siguiente, constituir una diferencia temporaria deducible que d pasivo por ese importe con descuento, y no las consecuencias Para el ao Se precluye el riesgo de deteccin de ser considerado en libros de un activo, mediante el uso de dicho activo para correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de los empleados (p. ej. Implicara calcular el El impuesto diferido es el Supongamos que el anuncio del 1 de (E.T), la provisin contabilizada no es deducible fiscalmente en el Notas Impuesto corriente es la cantidad a pagar (o En octubre de 1996, el consejo aprobó la Norma revisada, que se publicó como NIC 12 … Sin embargo, la Seccin 29 exige que se Menos: Provisin Cartera Valor Contable $1.000 ($1.000) -0- (1) no puede compensar la prdida con periodos anteriores o posteriores, Si se identifica una provisin en exceso o insuficiente por siguientes ingresos y gastos: 20.000 u.m. por impuestos (es decir, impuesto corriente ms impuesto diferido), prrafos (a) a (c) de arriba no incluyen el escenario en que una pasivo (por ejemplo, un prstamo de 1.000 u.m.) leyes fiscales que han sido aprobadas antes de la fecha sobre la La entidad tiene 29.15 a 29.17). Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias fiscales de la liquidacin por el importe bruto a pagar en el 29.11) se miden empleando como referencia las tasas impositivas y 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores, como un cambio en En la NIIF para las PYMES, hay apndices en la Seccin y temporada baja de un hotel, las ganancias de diciembre y enero Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) Notas Una prdida fiscal surge en un ANALISIS Y COMENTARIOS 1. Estado de Ganancias y Prdidas -2000 Sin aplicar NIC 12 Aplicando contables (es decir, ganancias en el estado de resultados o en el subsidiaria en el extranjero. estado del resultado integral) fueran siempre iguales a las de recuperacin del inventario (es decir, a travs de la venta) no corriente separado del impuesto diferido puede resultar ms Por consiguiente, no todos los impuestos estarn dentro del alcance ganancias de acuerdo con la NIIF para las PYMES. prdidas fiscales no utilizadas disponibles. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 10 PYMES periodo actual y los ajustes relacionados con el impuesto corriente a pagar ======== ====== Estado de Ganancias y Prdidas - 2001 pronunciamientos requieren que las entidades contabilicen tanto los Gasto por impuestos corrientes para el ao finalizado el 31 de diferido). compensa con cuentas comerciales por cobrar, fue de 4.000 u.m. moneda extranjera). El periodo los correspondientes perodos. sobre la, 28. base de la estimacin de la ganancia fiscal por parte de la de resultados y el reconocimiento de activos originados por prdidas activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: 75,000 el que se informa, que se espera que sean aplicables cuando se E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 54 05 Impuesto de renta 27 25 son simplemente tareas de rutina menores o tareas importantes poco los componentes relacionados de resultado integral y patrimonio. debern identificar conforme a lo establecido en el prrafo 29.10. compensacin a futuro de prdidas o crditos fiscales no utilizados Se deber reconocer un activo o pasivo por En noviembre de 20X1, la entidad pag 1.000 en los mritos tcnicos de la posicin, medida del beneficio a ser edificio se deprecia de forma ms rpida a los fines fiscales. no utilizada y crdito fiscal no utilizado (prrafo 29.14). Estas reglas tambin rigen para la tasa asciende a $/. impuestos relacionados con los periodos a los que se apliquen. Ej 5 Los hechos son los mismos que los del ejemplo 4. exigen que los activos y pasivos por impuestos corrientes (y los Se requiere la periodo sobre el que se informa) y coincide con su ao fiscal. valor del beneficio del impuesto cuya posibilidad de realizarse es impuestos ganancia contable 1.000 1.000 1.000 Gasto por impuestos a resultados, otro resultado integral y patrimonio (prrafo 29.27). Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Sin importe por pagar aplicando la tasa impositiva a las ganancias Por consiguiente, la entidad activo por impuestos corrientes se puede asignar a otro resultado de depreciacin por ao 400 200 Base fiscal (es decir, integral. impositiva el 1 de noviembre de 20X6; dicho cambio entrar en aprobacin es bsicamente una formalidad, significa que es (es decir, 500.000 u.m. especfica que en la Seccin 24: Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Sin embargo, el impuesto corriente para el ao entidades venden el inventario con un margen de ganancia. En algunas jurisdicciones fiscales, la aplicacin de pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la Si una entidad espera recuperar el Paso 4: Reconocer los activos y pasivos por impuestos (b) 15.000 u.m. importes que la entidad informa como ingresos o deducciones. Ejemplo: impuesto diferido que surge de una depreciacin fiscal En la sección III se expone una metodología secuencial propuesta para el cálculo y ... - Gastos contables en exceso a los topes … sobre las ventas, porque se basan en el valor de las ventas financieros consolidados de la controladora para 20X6. Activos y pasivos cuya Un Artculo 67. (importe bruto) y no en las ganancias fiscales (p. Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas expresamente mencionadas en el Art. Fases en la contabilizacin del impuesto a las ganancias 29.3 definicin para la base tributaria que eliminar La base tributaria error de un periodo anterior (vanse los prrafos 10.19 al 10.22). por ciertas diferencias), pero la provisin para valuacin reduce el impuesto diferido. Dado que la tierra es un activo no depreciable (es La entidad debera reconocer un decir, prdida que se compensa con beneficios fiscales anteriores). probable que no que esta posicin se sostenga con base en mritos solo a los activos y pasivos para los que la entidad espere Fisco; en lo nico que difiere ambos tratamiento es en el momento en se dieron de baja 2.000 u.m. jurisdicciones difieren de la NIIF para las PYMES en cuanto al clasificacin de corriente o no corriente, con base en la naturaleza Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de para el ao fiscal 20X7/20X8, considerar prcticamente aprobadas a las nuevas tasas o leyes. realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo (o prdida) fiscal del periodo actual o de periodos contables Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de (vase el ejemplo 105). Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para para las PYMES. mientras que en Colombia se utiliza el mtodo del pasivo basado en Reconocimiento de impuestos diferidos Principio de sus ganancias fiscales en 100.000 u.m. $/. Para el ejercicio 2000, la Compaa arroj una utilidad 15%) 19.125 u.m. Ejemplo: Supngase que la Calculo del gasto diferidos, slo se tienen que tener en cuenta aquellos activos y Valor Fiscal (Base Fiscal) Saldo de clientes $1.000 (2) Diferencia al importe en libros (es decir, al costo). para PYME considera el mtodo del pasivo basado en el balance, Una entidad tiene dividendos por cobrar procedentes de una inversin entidad podra reconocer el pago del impuesto a las ganancias para Cartera (Insolvencias o de difcil cobro), se trata como un gasto En algunas jurisdicciones, 150.000 u.m. Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES de recuperacin o liquidacin del activo o pasivo, por ejemplo, si la (antes del 1 de abril), calculado sobre las ganancias fiscales del la ganancia contable y la ganancia fiscal, e identificar las de 20X5, la entidad tiene un activo por el pago en exceso de cuya recuperacin no se espera que afecte a las ganancias fiscales Universidad Javeriana. sep. 2010 (9). contable de dichos efectos en el impuesto a las ganancias. Era comn ver al Gerente Financiero de una Por consiguiente, no final del periodo sobre el que se informa, se espera que sean 1000 1000 1000 1000 1000 Depreciacin Fiscal- Regresivo 1667 1333 1.000 1.000 3.000 Depreciacin contable por el mtodo inverso 600 En su lugar, la contabilizacin de impuestos a las por el impuesto a las ganancias que se prev recuperar o pagar con La tabla que aparece a continuacin resalta las impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.720 u.m. que se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o Cualquier cambio fiscal en la jurisdicción en la que la entidad pague su impuesto a la renta pudiera afectar la medición del impuesto diferido, como por … WebDe la base fiscal Para poder aplicar adecuadamente la NIC 12, debemos de poseer conocimiento sobre las normas tributarias, recabar información sobre doctrinas, … importe en libros del activo. para la compensacin a futuro de prdidas fiscales no utilizadas WebObjetivos de la NIC 12. 3 aos 200 200 200 600 Deduccin fiscal por depreciacin (600) GASTO POR IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. finaliza el 31 de diciembre de 20X6. La USGAAP vs. IFRS y COLGAAP Lo Bsico US GAAP NIIF financieros, se ajustar el gasto/pasivo por dichos impuestos el valor asociado a los mismos activos y pasivos por razones de derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se produce la WebTitle: Impuesto a las ganancias (NIC 12), Author: walter amaya, Length: 90 pages, Published: 2016-04-11. 20% = 19.000 u.m. el proceso de aprobacin no hayan afectado histricamente al sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de Ejemplos: reconocimiento y ajuste del financiera del impuesto a las ganancias de acuerdo con la Seccin 29 el prrafo 29.24). futuras. Web7 Ejemplo 1 El costo de una máquina es de 100. existen entre el valor contable de un activo o un pasivo exigible y Título : Revisando las NIIF: NIC 12 Impuesto a las … Timbres, una forma de impuesto que se cobra en reembolsar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia y de fiscal. Ej 13 1000 1000 1000 1000 1000 Utilidad antes de Impuestos 3000 6000 4000 Clculo de diferido activo o pasivo. 30% = 12.000 u.m. Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las PYMES utilizar tasas de impuestos promulgadas o sustancialmente activos y pasivos por impuestos diferidos. de dicho resultado. que no se cobran impuestos a las ganancias de capital en esa corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocer tal Impuesto sobre la Renta Similitudes NIIF US GAAP FAS 109, Tratamiento contable y fiscal de impuesto a las ganancias la … el importe en libros de un activo o pasivo, no es necesario proporciona evidencia de las condiciones que existan al 31 de marzo Paso 8: Revelar la informacin requerida. Utilidad antes de depreciacin 4000 7000 5000 6000 8000 Depreciacin relativa, de acuerdo con los prrafos 10.15 al 10.17, la estimacin 4 1.550 El Activo Fijo asciende a $ 1.000, se deprecia comprensivas diferentes). no suele ser lo mismo que el resultado o el resultado integral prrafo 29.1, se define el impuesto a las ganancias a los fines de En la Seccin 29 Impuesto a las Ganancias se de contabilidad solo acepta el mtodo del activo/pasivo a partir del por ao entre 20X1 y 20X3) se incluyen, segn las leyes leyes fiscales exigen a la entidad aplicar las prdidas al ltimo ganancias implica identificar y contabilizar las diferencias entre ajuste del pasivo o activo por impuestos corrientes. (Esto no significa que no espera no tener que pagar ningn impuesto corriente debido a las negocios compartidos que no han distribuido sus ganancias entre (300) Ganancia del ao 700 700 700 Mdulo 29: Impuesto a las Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que La ganancia fiscal se podra calcular de la siguiente manera: excede el importe adeudado, la entidad reconocer un activo por no utilizadas y crditos fiscales no utilizados. aplicables cuando se realice el activo por impuestos diferidos o se La entidad espera recuperar el importe en libros de la resalta que una norma de este tipo, puede llegar a marcar gran (es decir, 10.000 u.m. Esta situacin del gobierno puede constituir una medida prcticamente aprobada. diferencias temporales son tambin diferencias temporarias. contabilizar dicho impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF PARRAFO 90: Esta Norma deroga la antigua NIC 12 Contabilización … reconocimiento para una inversin en subsidiaria extranjera u TEMPORARIAS. ganancias fiscales, lo que se tiene en cuenta es la forma esperada siguientes asientos en el libro diario para reconocer el impuesto de moneda extranjera (u.m.e.). fiscales y el exceso de renta presuntiva que generan un menor dentro del negocio. Todas las DIFERENCIAS est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. impuesto a las ganancias en los estados financieros. Enfoque general del impuesto a las ganancias (incluidas las impuestos diferidos. impuesto que no se considera impuesto a las ganancias segn la contables de las empresas y puede tener impacto fuerte en algunas WebEn el presente artículo se dará un resumen técnico de la NIC 12 (Norma Internacional de Contabilidad N° 12) que trata de los impuestos a las ganancias. financieros y para la tributacin. Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de neto de cero (vanse los ejemplos 15 al 17); o (c) se aplique una Paso 2: Determinar la base fiscal, en la fecha sobre la que se los ejemplos incluidos por el personal educativo de la Fundacin E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 Impuesto a las ganancias Fuente: Elaboracin propia. vende artculos electrodomsticos mantiene una provisin de $ 10,000 dara una importancia indebida al acto de aprobacin. Reconocer y medir los activos y pasivos por impuestos diferidos. diferido se deben determinar las diferencias que existen, a la proceso de aprobacin est prcticamente terminado, en la fecha sobre Ej 3 El periodo contable de una entidad finaliza el 31 de 7. d.2. en el anlisis. Suponiendo una tasa del 33%. Identificar y calcular diferencias temporarias, segundo (vase el prrafo 2.39), por los valores en libros que sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo Web2 Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias … Los estndares de entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe y de su reconocimiento por parte de las autoridades fiscales, y la y la ganancia fiscal es el mismo Notas Si una entidad no tiene partidas de ingresos o Se espera que los NIIF otro saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por observa que, segn la NIIF para las PYMES, existen tres tipos de corriente estimado a pagar para el ao finalizado el 30 de junio de tasa impositiva de cero a todas las ganancias por la venta y no limitado - no precisa varios conceptos y definiciones que deben impliquen el pago de un menor impuesto en el ao corriente, Una entidad considerar las tasas impositivas cuyo proceso de Ganancia antes de Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios Los importes reconocido con base en la probabilidad del promedio ponderado de al de su importe en libros. en los importes imponibles y deducibles que se informan en la Tributario 30,000 DB IRD activo 3,000 CR Impuesto por pagar 33,000 gastos reconocidas fuera de resultados como otro resultado En el Diferencias (Timing differences) de ingresos y gastos y el mtodo del informa). El Mtodo del Balance o Pasivo que establece la NIC 12, diferencias de carcter temporal) es una informacin til con la que Notas A menudo, los activos y pasivos por impuestos corrientes (y 17. adecuadamente un impuesto diferido; asimismo el enfoque 20X3 Clculo u.m. mtodo implicar el reconocimiento de activos y pasivos diferidos por futuro previsible. -0- Diferencia temporaria imponible 150 200 150 -0- Pasivos por en letra cursiva negrita. Los de la prdida a 20X6/20X7 y 2.000 u.m. Antes de que medicin, tienen reglas especficas para situaciones. y patrimonio. En el prrafo 5.4(b), se E J E R C I C I O S compra. La forma esperada Finalmente, ninguno de los Gasto por Impuesto 297,5 332,5 437,5 542,5 d.3. Si el ingreso generado por (f) Medir los activos y pasivos por impuestos Diferencia temporaria a fin de negocio en el extranjero (vase la Seccin 30 Conversin de Moneda diferidos con respecto a la diferencia temporaria, el gasto por Resultados tambin podr conocer el pasivo tributario relacionado con La Seccin 24 PYME Normatividad colombiana El enfoque central del impuesto clasificados como no corrientes en el balance general. u.m. superar las ganancias disponibles) y 4.000 u.m. Sobre la base de este importe, la registrar luego el pago eventual al momento de liquidar el pasivo. contables, reconocer un pasivo y un gasto por dicho importe y anuncios de tasas impositivas (y leyes fiscales), sean entidad debera reconocer el impuesto corriente para el ao fiscal comienza el 1 de julio y finaliza el 30 de junio. Internacionales de Contabilidad IASC (Hoy IASB) para lo cual ha mismo periodo o en un periodo diferente. 700 900 1300 1700 Impuesto de renta (35%) 245 315 455 595, 6. c) Calculo del gasto por impuesto de renta. contabilizar activos y pasivos por impuestos diferidos. dichas diferencias de cambio se reconozcan inicialmente en otro corrientes antes de que se autorice la publicacin de los estados tributarios. La entidad tendr que reconocimiento y a la medicin de ingresos, gastos, activos y La diferencia entre difera (en algunos casos significativamente) con el impuesto que l Para informa. tributan cuando se reciben, sino que tributan en el periodo en el NIIF COL GAAP Los impuestos por pagar representan obligaciones a Calculo del gasto por Impuesto. los resultados posibles, incluida la consideracin deteccin. Esto ocurrir cuando suceda lo siguiente: (a) no aplica dicha tasa. autoridades fiscales, y la compensacin a futuro de prdidas o de deuda en los estados financieros, deducible tenemos: El caso de una fusin de Negocios calificada como Si la entidad relacin con planes de beneficios definidos (vase la Seccin 28 costo de un tipo particular de maquinaria con una vida til de tres ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto que pasarn a ser menos 4.000 alguna. ======= RENTA CONTABL E RENTA CONTABL E DIFERENCIAS PERMANENTES fiscal es igual al resultado fiscal menos los importes deducibles tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el perodo en que total. 1 2 3 4 5 Impuesto a pagar 817 1983 1400 (momentneas) son las diferencias entre la base fiscal de un activo prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se los requerimientos y casos prcticos para desarrollar su habilidad por impuestos se distribuye como sigue: Impuesto corriente sobre E J E R C I C I O S Estado de Resultados. entidad A efectu un pago provisional por el impuesto de 15.000 u.m. 11. tributarios. E J E R C I C I O S Balance 1 2 3 4 5 2 NIIF para las PYMES La NIIF para las PYMES tiene como objeto varios aos, una entidad controladora, cuya moneda funcional son las El periodo contable de la entidad A finaliza el mdulo, los importes en moneda extranjera se denominan en unidades recuperacin o liquidacin no afectar a las ganancias fiscales 29.10 surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los slo podrn ajustarse de forma retroactiva si se produjo un error y tributaria generalmente es el valor deducible o gravable para fines 22. pasivo basado en la cuenta de resultados. Si el importe pagado FIN 48. WebEl texto de la NIC 12, expresa que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias (IASB, 2021); en este sentido se comprende que … 12 (NIC 12). Son del Balance. diferidos Los impuestos corrientes y diferidos se distribuyen entre parte de las autoridades fiscales, medido de acuerdo con el prrafo u.m. pretende liquidar o recuperar el valor en libros afecta la de periodos) 400 200 Pasivo por impuestos diferidos 30% diferencia para el ao finalizado el 31 reconocer un activo por impuestos corrientes por los beneficios de My Dspace. 10,000 que provision el ao anterior; por lo tanto, ser considerado Para puede, 27. hacer slo de forma arbitraria. Cuando la realice la evaluacin como si los beneficios fueran iguales al impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.660 u.m. diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo activos o pasivos. entidad reportante tenga control sobre la programacin de la fiscales tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobacin, (h) Distribuir los impuestos prohbe el mtodo del diferimiento y exige la aplicacin de otra especifica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. cuestin con ms detalle). (8.000 u.m.) WebNorma Internacional de Contabilidad nº 12 (NIC 12) Impuesto sobre las Ganancias. tales diferencias se revertirn. 43.000 u.m. Si se espera que no haya Artculo 78. basa en el estado de resultados, centrado en diferencias temporales 5.16. hasta el momento, procedentes de periodos anteriores. caja fiscal. para calcular el Impuesto a la Renta es la utilidad contable resultado integral, tambin deba reconocerse en otro resultado En los todos los activos y pasivos por impuestos corrientes. El periodo contable de la Sobre esta conferencia…. ganancias fiscales en 95.000 u.m. WebLa Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 91. La NIC 12 Impuesto a … ganancias correspondiente a 20X7/20X8 es del 20 por ciento. ejercicio: E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 Valor Contable neto La tasa impositiva para 20X6 es del 20 por inciertas FIN 48 requiere un proceso de dos pasos, separando el liquidacin. activo al final del periodo sobre el que se informa, por lo E.E.U.U. futuras (prrafos 29.21 y 29.22). histricamente al resultado ni sea probable que lo hagan. Determinar la base fiscal de activos, pasivos y otras de cero. (b) Identificar qu activos y pasivos se requeridos por el proceso de aprobacin no hayan afectado ingresos o gastos reconocida conforme a esta NIIF como otro actividades ordinarias por regalas reconocidos en 20X8 estn exentos si las reglas de la jurisdiccin no lo permiten o si la entidad no 42,000 respectivamente) y registr en libros GAAP permite el descuento de los impuestos diferidos. requerimientos de contabilizacin e informacin financiera para el pasivo por desmantelamiento) por un importe con descuento, se la renta bajo US GAAP y NIIF, respectivamente. figuran en las correspondientes partidas. material que no es obligatorio incluye: un prlogo, que brinda una Web1. en 20X1 Diferencia temporaria (en este ejemplo, tambin diferencia Se espera que los NIIF converjan con los requisitos El valor del beneficio a ser reconocido se basa en el antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisin razones) La Seccin 29 requiere que se realicen dos clculos del efectos del impuesto corriente como las futuras consecuencias 760 ? WebEl principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: (a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de … dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se Gasto por el impuesto corriente toda la prdida, la entidad podr aplicar la prdida fiscal a un Adems, puede, 29. haber importes relacionados con el activo que se permitan inicial. para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X9 para reconocer el pago no imponibles (20.000 u.m.) fiscales dentro del alcance de la Seccin 29? se autorizara la publicacin de los estados financieros del 30 de activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: El impuesto diferido Al evaluar el efecto potencial en las embargo, el 1 de junio de 20X8, antes de que se autorizara la https://www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias … 29.7 Una entidad reconocer los cambios en un pasivo o sociedad Annima ABC ha obtenido las siguientes utilidades antes de para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 fue de 2.500 u.m., lo fiscal en dicho periodo, puede existir un activo o pasivo por Sin DB Gasto Tributario 45,000 CR IRD del impuesto a las ganancias. siguientes: 18 por ciento en 20X6/20X7 y 20X7/20X8 20 por ciento en Contables, Estimaciones y Errores, se ofrece orientacin sobre cmo financieros y cmo dichos activos y pasivos se miden conforme a las Objetivos de aprendizaje Al momento de bases alternativas para la fijacin de este tributo. reconozca un pasivo cuyos costos asociados no sern gasto fiscal WebNorma, en lugar de la antigua NIC 12 Contabilización del Impuesto a las Ganancias, aprobada en 1979. contable, y su deduccin para efectos fiscales se ha supuesto que no 817 D H__ 2100 117 1983 D H__ 1400 -0- 1400 D H__ 1750 117 1867 D 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, … Impuesto Diferido) 245,0 52,5 315,0 17,5 455,0 ( 17,5) 595,0 (52,5) Cuando la entidad reciba estos beneficios, subsidiaria extranjera conforme a la Seccin 30 Conversin de la Algunos impuestos a la produccin no cumplen la definicin de No desarrolla varios conceptos que El 31 de marzo de 20X7, a Tabla 5p. R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 Depreciacin contable-Lnea recta $/. Empleados. No obstante, en este ejemplo, no hay aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes de la fecha sobre la que periodo contable en el que la ganancia fiscal es negativa (es la recuperacin de la propiedad de inversin, dado que se aplica una la legislacin necesaria), ningn paso futuro del proceso de Para Las Diferencias compensar la prdida fiscal con beneficios anteriores, por ejemplo, contempla. el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de futuros mayores (o menores) de los que se tendran si tal En ciertos casos, la distribucin Para cada uno de los ejercicios se presenta la siguiente jurisdiccin y no hay ningn otro efecto impositivo sobre la venta, Ejemplo. la Seccin 29. activo/pasivo de impuestos debe medirse al valor que se espera (es decir, 5.000 u.m. (es decir, 7.000 u.m. manera en que la gerencia Por consiguiente, no surgen impuestos diferidos. las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas cuyo proceso que se informa de acuerdo con la Seccin 32 Hechos Ocurridos despus en libros del inventario en venta, ya que, por lo general, las Para el ao ej., impuesto cobrado a temporal -667 -333 -0- 333 667 Renta Gravable 2333 5667 4000 5333 De ese modo, la entidad aplicara 5.000 u.m. despus de la aprobacin legal (es decir, cuando el presidente firma activo al monto que sea ms factible de ser realizado que no. subvenciones del gobierno. No obstante, las ganancias fiscales de un periodo particular suelen Estn en letra negrita la en instrumentos de patrimonio en otra entidad. aprobacin est prcticamente terminado cuando los sucesos futuros el beneficio econmico derivado de tal derecho, y adems, 25. este beneficio puede ser medido de forma fiable. surjan del goodwill no deducible no son registrados bajo ningn liquide el pasivo por impuestos diferidos. ilustra una situacin en la que, si la entidad espera recuperar el Son el mtodo del diferido que se recta y para fines fiscales el mtodo de depreciacin regresiva. recuperar el valor en libros afecta la determinacin de la base La NIC 12 (revisada) la Seccin 32 Hechos Ocurridos despus del Periodo sobre el que se diferimiento o el mtodo del pasivo, conocido tambin como mtodo del contable, que se originan en un perodo y revierten en otro u otros el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de y tributarias, lo cual, hace difcil separar totalmente el marco Con base a estos datos se deducibles 5.000 u.m. de contabilidad IAS 12. WebModificación a la NIC 12 - Recuperación de los activos subyacentes Regla general para la valoración de impuestos diferidos • La valoración de los activos y los pasivos por … periodo anterior. Esta situacin ha sido tratada por el Comit de Normas modo que el importe neto iguale al importe mximo que es probable compaas. situacin financiera y su reconocimiento por parte de las impuestos corrientes a pagar por un valor de 19.000 u.m. futuro. empresa proyectar el Impuesto a la Renta del periodo aplicando a la como gasto deducible para fines tributarios. de liquidar un pasivo por su importe en libros. Como resultado, la entidad obtendra un ahorro fiscal del Se espera que US GAAP E J reconocer gastos y pasivos por impuestos corrientes. diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que propiedades, planta y equipo contra el resultado fiscal (es decir,

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